Kế toán tài chính

Giáo trình
[You must be registered and logged in to see this link.]

Bài 1:
Công ty A là một công ty liên doanh thương mại XNK. Trong quý 1 năm N, phát sinh một số các nghiepj vụ sau:

1/ Xuất quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ để trả khoản nợ với nhà cung cấp nước ngoài X số tiền là 5.500USD, biết tỷ giá vào thời điểm giao dịch là 17.500.

2/ Khách hàng n trả khoản nợ bằng tiền mặt 1.200USD, biết tỷ giá thực tế là 17.520.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ biết rằng công ty tồn quỹ vào đầu quý 1:
N1112: 10.000USD ( với tỷ giá là 17.510)
Số dư: C331(X): 6.000USD( với tỷ giá là 17.400)
Dư nợ tài khoản 131(N): 12.000USD ( với tỷ giá là 17.000)
Xuất quỹ theo pp nhập trước xuất trước.

Bài giải
1/ N635 605.000 ( 5.500*(17.510 – 17.400))
N331 95.700.000 ( 5.500*17.400)
C1112 96.305.000 ( 5.500*17.510)
2/ N1112 21.024.000 ( 1.200*17.520)
C131 20.400.000 ( 1.200*17.000)
C511 624.000 ( 1.200*(17.520 – 17.000))

Bài 2:
Công ty A có số dư tồn đầu kỳ của tài khoản 153 là 150tr. Trong đó loại phân bổ 1 lần là 50tr, loại phân bổ 2 lần là 100tr. Trong kỳ xuất công cụ dụng cụ, dụng cụ loại phân bổ 1 lần sử dụng cho bộ phận bán hàng là 10tr. Loại hân bổ 2 lần sử dụng cho phân xưởng sản xuất là 20tr và bộ phận QLDN là 30tr.
Bài giải
Phân bổ 1 lần cho bộ phận bán hàng đưa vào chi phí
N641 10tr
C153 10tr
Phân bổ 2 lần
N142 50tr( 20tr + 30tr0
C153 50tr

 Bộ phận phân xưởng
N627 10tr (20tr / 2)
C142 10tr
 bộ phận quản lý
N642 15tr( 30tr / 2)
C142 15tr
Bài 3: Công ty A xuất hóa đơn bán hàng cho lô hàng gồm 3 đơn vị hàng điện tử có đơn giá gốc 100.000đ / cái, đơn giá bán chưa thuế GTGT 140.000đ / cái. Thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty A chịu trschs nhiệm chuyển hàng đến giao tại kho của khách hàng b. Khi hàng đén nơi, bên B chủ nhận được 2 đơn vị hàng, hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân. Bên khách hàng chấp nhận mua hàng theo số thực tế nhận đươc, tiền hàng chưa thu.
Bài giải
Lưu ý:
- Đơn gái gốc = đơn giá xuất kho
- Vốn bằng tiền chưa rõ nguyên nhân  1381 or 1388
- Khách hàng chấp nhận mua  ghi nhận  doanh thu và giá vốn.
- Doanh thu tính bàng giá chưa thuế.

N1381 100.000
C156 100.000
N632 200.000
C156 200.000
N131 308.000
C511 280.000
C3331 28.000

Bài 4: (Trường hợp TSCĐ thuê hoạt động)
Công ty A có chức năng kinh doanh cho thuê TS. Đầu thangs 2 năm n xuất mooth TSCDDHH với nguyên giá là 100tr, thời gian sử dụng 10 năm, TS mới 100%. Để cho công ty B thuê với hình thức thuê hoạt động, biết tổng chi phí bên công ty B phải trả trong quá trình thuê là 50tr, thời gian truê là 2 năm, ngay khi nhận TS`, công ty B đã thanh toán trước 6 tháng tiền thuê bằng tiền mặt. Biết rằng công ty A để cho thuê TS này phải tốn một khoản chi phí quảng cáo là 15tr được phân bổ trong 1 tháng, thuế suất thuế GTGT 10% ( trong cả phần thuê và quảng cáo
).

Bài giải
Nhận TS (bên đi thuê)
N001 100tr

N142 12.500.000 (50 / (24*6)
N133 1.250.000
C111 13.750.000

Giả sử tài sản này được sử dụng cho mục đích sản xuất, định kỳ hàng tháng tiến hành phân bổ tiền thuê
N627 2.083.000 ( 12.500.000 / 6)
C142 2.083.000


Định kỳ hàng trích khấu hao cho TS thuê hoạt động
N627 833.000 ( 100tr / 10 năm / 12 tháng)
C214 833.000
Chi phí quảng cáo chi bằng tiền mặt (chi phí quảng cáo là chi phí thuê ngoài )
N142 15.000.000
N133 1.500.000
C111 16.500.000
Hàng tháng phân bổ vào chi phí (trong vòng 10 tháng)
N627 1.500.000
C142 1.500.000
Tổng chi phí cho thuê hàng tháng
1.500.000 + 833.000 = 2.333.000
Hàng tháng tiền bên cho thuê trả là 2.083.000
 lỗ nhưng từ tháng 11 thì lời vì chi phí khấu hao dã phân bổ hết.
Phản ánh vào daonh thu do công ty kinh doanh cho thuê TS
N111 13.750.000
C3387 12.500.000
C333 1.250.000
Định kì hàng tháng kết chuyển doanh thu theo số tiền thu định kỳ
N3387 2.083.000
C511 2.083.000